Ketersediaan TP Doc, lampiran ikhtisar pada SPT, dan penyerahan saat diminta DJP merupakan kewajiban berbeda. Pahami tenggatnya dan susun jadwal persiapan dokumen.
Master file dan local file yang wajib disiapkan harus tersedia paling lama empat bulan setelah akhir tahun pajak. Jika DJP meminta kedua dokumen tersebut dalam rangka pengawasan kepatuhan atau pemeriksaan, batas penyampaiannya paling lama satu bulan sejak permintaan disampaikan. Batas satu bulan itu bukan tambahan waktu untuk mulai membuat dokumen yang seharusnya sudah tersedia. PMK 172/2023, Pasal 18 ayat (1) dan Pasal 34 ayat (2).
Bagi tim pajak, pekerjaan utamanya adalah memastikan dokumen lengkap, sumber angka bisa ditemukan, dan keputusan penting sudah ditelaah sebelum tenggat. Kontrak konsultan yang sudah ditandatangani atau draf yang masih memiliki bagian kosong belum menjawab seluruh kebutuhan tersebut.
Bedakan tiga kewajiban yang sering tercampur
| Peristiwa | Apa yang harus disiapkan | Ketentuan utama |
|---|---|---|
| Ketersediaan master file dan local file | Dokumen lengkap, disertai surat pernyataan saat tersedianya dokumen yang ditandatangani pihak penyedia dokumen | Paling lama empat bulan setelah akhir tahun pajak; Pasal 18 |
| Penyampaian SPT Tahunan PPh Badan | Ikhtisar master file dan local file sebagai lampiran SPT tahun pajak bersangkutan | Pasal 19 ayat (1)–(2) |
| Permintaan DJP dalam pengawasan kepatuhan atau pemeriksaan | Master file dan local file yang diminta | Paling lama satu bulan sejak disampaikannya permintaan; Pasal 34 ayat (2) |
Sumber tabel: PMK 172/2023, Pasal 18, 19 dan 34.
Surat pernyataan ketersediaan yang menyertai dokumen dan ikhtisar yang dilampirkan pada SPT memiliki fungsi berbeda. Simpan keduanya bersama bukti penyampaian yang relevan. Untuk permintaan di luar pengawasan kepatuhan dan pemeriksaan, Pasal 34 ayat (3) merujuk pada jangka waktu dalam ketentuan perpajakan yang berlaku. Jangan menerapkan satu bulan pada setiap jenis surat tanpa membaca dasar permintaannya.
CbCR juga berbeda: batas ketersediaannya paling lama 12 bulan setelah akhir tahun pajak. Notifikasi dan penyampaian CbCR memiliki ketentuan tersendiri dalam Pasal 23. Jangan menggunakan tenggat CbCR untuk menentukan kapan master file dan local file harus selesai. PMK 172/2023, Pasal 18 ayat (2) dan Pasal 23.
Contoh tanggal untuk perusahaan dengan tahun buku kalender
Untuk Tahun Pajak 2026 yang berakhir pada 31 Desember 2026, penerapan batas empat bulan menghasilkan tanggal 30 April 2027. Untuk Tahun Pajak 2025 yang berakhir pada 31 Desember 2025, tanggalnya 30 April 2026, yang sudah lewat pada tanggal penelaahan artikel ini, 12 September 2026.
Tanggal tersebut merupakan contoh berdasarkan aturan umum Pasal 18. Gunakan akhir tahun pajak perusahaan sendiri, dan periksa ketentuan khusus yang benar-benar berlaku bagi wajib pajak tersebut. Jangan menganggap perpanjangan atau relaksasi tenggat SPT otomatis mengubah batas ketersediaan TP Doc. Pasal 18 menetapkan kewajiban ketersediaan tersendiri. PMK 172/2023, Pasal 18–19.
Pengumpulan bukti dimulai ketika transaksi berlangsung
PMK 172/2023 mensyaratkan master file dan local file diselenggarakan berdasarkan data serta informasi yang tersedia saat transaksi afiliasi dilakukan. Penerapan prinsip kewajaran juga bertumpu pada keadaan yang sebenarnya dan waktu penentuan harga atau terjadinya transaksi. PMK 172/2023, Pasal 4 ayat (1) dan Pasal 17 ayat (1).
Secara praktis, simpan kontrak, persetujuan harga, informasi pasar yang dipakai, dan bukti pelaksanaan ketika tersedia. Pada akhir tahun, rekonsiliasikan hasil transaksi dan jelaskan perubahan yang terjadi. Jangan menambahkan tanggal mundur pada dokumen untuk memberi kesan bahwa analisis dibuat lebih awal.
Tetapkan pemilik data dan hasil yang harus diserahkan
Daftar berikut adalah rekomendasi kerja, bukan formulir wajib dari peraturan. Firma yang menelaah perlu menyesuaikannya dengan transaksi dan isi dokumen yang disyaratkan Pasal 29–30.
| Data atau pekerjaan | Pemilik yang disarankan | Hasil yang perlu tersedia |
|---|---|---|
| Daftar entitas dan transaksi afiliasi | Tax bersama finance | Cakupan per entitas, kategori transaksi dan tahun pajak |
| Laporan keuangan, trial balance dan buku besar | Finance | Rekonsiliasi angka transaksi dan laba yang diuji |
| Kontrak serta perubahan ketentuan | Legal dan pemilik transaksi | Versi berlaku, tanggal efektif dan penjelasan perubahan |
| Fungsi, aset dan risiko | Operasional dan manajemen | Jawaban atas siapa melakukan pekerjaan, mengendalikan keputusan dan menanggung risiko |
| Bukti jasa atau transaksi khusus | Pemilik kegiatan | Bukti pelaksanaan dan kebutuhan analisis pendahuluan |
| Informasi master file grup | Group tax atau kantor pusat | Informasi grup untuk periode yang sesuai |
| Metode, pembanding dan kesimpulan | Penelaah TP | Alasan pemilihan, hasil analisis dan penyelesaian pertanyaan material |
| Pernyataan ketersediaan, ikhtisar dan arsip | Tax bersama penyedia dokumen | Paket akhir yang konsisten dan dapat ditemukan kembali |
Susun jadwal mundur dari tanggal ketersediaan
Berikut contoh hipotetis jadwal internal untuk Tahun Pajak 2026 dengan akhir tahun 31 Desember. Ini bukan janji waktu pengerjaan Librantic.
Selama 2026: petakan transaksi, simpan bukti penetapan harga dan pelaksanaan, serta catat perubahan bisnis. Jangan menunggu penutupan tahun untuk menanyakan apakah jasa sudah diberikan atau siapa menanggung risiko persediaan.
Januari 2027: cocokkan register transaksi dengan buku besar, minta informasi grup yang belum tersedia, dan tentukan pemilik setiap pertanyaan terbuka.
Februari 2027: selesaikan wawancara fungsi, aset dan risiko, telaah transaksi khusus, serta pastikan strategi pembanding dan alasan pemilihan metode.
Maret 2027: lakukan rekonsiliasi keuangan, telaah draf, dan tutup perbedaan material antara kontrak, angka serta kondisi sebenarnya.
April 2027: selesaikan penelaahan akhir, siapkan pernyataan ketersediaan dan ikhtisar, serta simpan versi final sebelum batas ketersediaan. Tetapkan target internal sebelum hari terakhir agar masih ada ruang untuk koreksi.
Jika laporan keuangan final atau informasi grup terlambat, eskalasikan sebelum tenggat. Tandai angka sementara dan versi dokumen secara jelas; jangan menyatakan paket sudah lengkap ketika bagian material masih belum selesai.
Jika permintaan DJP sudah diterima
Catat tanggal penyampaian permintaan, tahun pajak, dokumen yang diminta dan dasar hukumnya. Minta penelaah mengonfirmasi tenggat serta saluran penyampaian, kemudian cocokkan paket yang akan dikirim dengan versi final dan pernyataan ketersediaan.
Jika dokumen belum tersedia atau terlambat, sampaikan keadaan sebenarnya kepada penasihat pajak. Pisahkan pekerjaan menuntaskan dokumentasi dari penilaian konsekuensi keterlambatan. Jangan menganggap penyelesaian belakangan menghapus kegagalan memenuhi tenggat sebelumnya. PMK mengatur sanksi dengan merujuk ketentuan perpajakan yang relevan; akibatnya perlu diperiksa menurut kegagalan dan prosedur yang terjadi. PMK 172/2023, Pasal 28, 34–36.
Gunakan software untuk mengurangi pekerjaan penelusuran
Software dapat membantu mengorganisasi sumber, melacak versi dan menyiapkan rekonsiliasi. Penelaah tetap perlu memutuskan apakah informasi cukup, analisis sesuai keadaan sebenarnya, dan kesimpulan dapat didukung. Librantic bekerja melalui firma pajak yang menelaah dan menandatangani laporan. Cara kerja Librantic.
Sedang menyiapkan TP Doc atau menghadapi tenggat? Ajukan konsultasi dengan mencantumkan akhir tahun pajak, jumlah entitas, status data dan apakah sudah ada permintaan DJP.
Sumber:
PMK 172 Tahun 2023, 29 Desember 2023. Teks juga diperiksa melalui versi bahasa Inggris yang disediakan DJP. Teks hukum bahasa Indonesia menjadi acuan.
Sumber ditelaah pada 12 September 2026. Informasi cara kerja Librantic merujuk halaman publik yang ditautkan dalam artikel.
Pasal 19 ayat (1)–(2) mengatur ikhtisar sebagai lampiran SPT Tahunan PPh Badan. Ketersediaan dan penyampaian dokumen lengkap saat diminta merupakan kewajiban tersendiri. Periksa format dan tata cara pelaporan yang berlaku pada tahun penyampaian. PMK 172/2023.
Tidak yakin apa yang berlaku untuk perusahaan Anda? Kantor berizin di yurisdiksi Anda dapat menjawabnya.
Ajukan Konsultasi